其他債券投資以什麼計量

① 交易性金融資產—債券和其他債權投資—債券有什麼區別呢

交易性金融資產裡面有債券，然後其他債權投資裡面也有債權，兩者的差異是在於雖然都是債券，但是債券的方向是不一樣的，持有債券的目的是不一樣的，不能將兩者混為一談，但是實際上企業記憶的時候，這個債券到底記在哪兒，那得看這個債券，到底是為什麼目的購買持有的？

雖然兩者都是債券，但兩者本身的側重點不同，前者是為了短期內交易取得差價，後者是為了長期持有，到期之後還本付息更加側重於債權的性質，因為前者就是交易兩個字突出，後者就是債權兩個字突出都是債券。但是不同在實際企業做賬的時候還是要略有區分的，而且同樣是買股票，那最終記的科目可能是不同的，有的是交易性金融資產，有的就是長期股權投資，得看企業本身是什麼樣想法。

② 同樣是轉化為以攤余成本計量的債權投資,為什麼其他債權投資和交易性金融資產的轉換入賬成本不同啊。。

期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-現金流入-已收回的本金-已發生的減值損失
其中期初的攤余成本就是上一期期末的攤余成本，如果是第一期，那麼期初攤余成本就是你為了取得該金融資產所付出的對價的公允價值，包括交易費用，不包括已到期尚未領取的利息。
其中的投資收益=期初攤余成本x實際利率
現金流入（實收利息）=債券票面價值x票面利率。如果是到期一次還本付息，每期現金流入為零，最後一期一起算。

③ 企業購進其他債權投資時如何進行初始計量

企業購進其他債權投資時，如何進行初始計量？如果有合同，那麼就按照合同的金額確認計量，如果是沒有合同，那就按照。實際。投資的金額計量。或者按照第三方的公允價值計量。

④ 新金融工具准則三分類分別對應財務報表上的什麼項目

一、以攤余成本計量的金融資產

在以收取合同現金流量為目標的業務模式下，企業管理金融資產旨在通過在金融資產存續期內收取合同付款來實現現金流量，而不是通過持有並出售金融資產產生整體回報。

例如貸款、應收賬款、債權投資等，這些以收取合同現金流量的金融資產被劃分為以攤余成本計量的金融資產。會計科目為「債權投資」。

二、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

1、在以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業務模式下，企業的關鍵管理人員認為收取合同現金流量和出售金融資產對於企業而言都是不可或缺的。

2、例如，企業的目標是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率，或將金融資產的存續期與相關負債的存續期進行匹配。會計科目為「其他債權投資」。

3、該金融資產還有種特殊情況，企業直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該類型金融資產業務模式並非為本金+利息，而是不關系價格波動，長期持有獲得穩定分紅。

4、該金融資產，自初始確認時到終止確認，除了分得的現金股利計入損益，其他自始至終不得影響損益，全部計入其他綜合收益。終止確認時計入其他綜合收益的利得和損失直接計入留存收益。科目為「其他權益工具投資」。

三、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

1、如果企業管理金融資產的業務模式，不是以收取合同現金流量為目標，也不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

2、企業持有金融資產的目的是交易性的或者基於金融資產的公允價值作出決策並對其進行管理。在這種情況下，企業管理金融資產的目標是通過出售金融資產以實現現金流量。

3、即使企業在持有金融資產的過程中會收取合同現金流量，企業管理金融資產的業務模式不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，因為收取合同現金流量對實現該業務模式目標來說只是附帶性質的活動。該金融資產為兜底分類，會計科目為「交易性金融資產」。

(4)其他債券投資以什麼計量擴展閱讀：

一、「債權投資」科目在財務報表中分三種情況列示：

1、 「債券投資」：根據「債權投資」科目的相關明細科目期末余額，減去「債權投資減值准備」科目中相關減值准備的期末余額後的金額分析填列。

2、「一年內到期的非流動資產」：自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值。

3、「其他流動資產」：企業購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值。

二、「其他債權投資」科目在財務報表中分三種情況列示：

1、「其他債權投資」：反映資產負債表日企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。

2、「一年內到期的非流動資產」: 自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值。

3、「其他流動資產」: 企業購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內到期的債權投資的期末賬面價值。

三、其他權益工具投資。

只有「其他權益工具投資」的報表項目列示和會計科目名稱是保持一致的。

⑤ 債權投資是以公允價值計量還是攤余成本計量

准則規定。持有至到期投資的後續計量就是以攤余成本計量的，這樣自然賬面價值=攤余成本了如果是可供出售的金融資產，它是以公允價值計量的，賬面價值就不能等於攤余成本了，公允價值變動了，賬面價值就會變動，但是攤余成本卻不變。

⑥ 由於其他債權投資在持有期間按公允價值計量，因而不計提減值損失。這句話為什錯

這句話錯就錯在「因而不計提減值損失」。

其他債權投資是以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。
確定以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發生減值的，應按減記的金額，借記「信用減值損失」，按從其他綜合收益中轉出的累計損失金額，貸記「其他綜合收益--信用減值准備」科目。
其他債權投資減值的一般處理
（1）減值與價值下滑的關系
①先認定總的價值下滑
借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動（價值下滑總量）
貸：其他債權投資（價值下滑總量）
②再認定事實貶值部分
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值准備
（2）減值恢復
減值幅度內恢復：
借：其他綜合收益
貸：信用減值損失
超過減值幅度的公允價值上升部分，確認為公允價值變動：
借：其他債權投資
貸：其他綜合收益

個人觀點，僅供參考。

⑦ 2019年新金融工具准則，債權投資的利息到底是計入投資收益還是利息收入，中級教材上是利息收入

您好，根據新金融工具准則，金融工具由以前的四分類調整為三分類。其中債權投資核算的是是以收取合同現金流量為目標，不以出售該金融資產為目的的金融資產，類似於舊金融資產中的持有至到期投資，故以攤余成本進行會計處理。

1. 債權投資初始計量的注意事項
   交易費用：計入初始計量金額。
   價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息：計入應收利息或債權投資——應計利息。

借：債權投資——成本（面值）

債權投資——應計利息（或「應收利息」）

債權投資——利息調整（或在貸方）

貸：銀行存款（實際支付款項）

2.債權投資的後續計量

企業應當採用實際利率法，按攤余成本對債權投資進行後續計量。

①應收利息＝面值×票面利率、

②投資收益＝攤余成本×實際利率

③利息調整攤銷＝①－②（擠）

金融資產或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果確定：

（一）扣除已償還的本金。
（二）加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。
（三）扣除累計計提的損失准備（僅適用於金融資產）。
期末攤余成本＝期初攤余成本－收回的本金－（收到的利息-投資收益）－減值損失

期末計息並攤銷利息調整：

借：應收利息（或債權投資——應計利息）

貸：投資收益（攤余成本×實際利率）

債權投資——利息調整（或在借方）

債券持有至到期，收回本金及利息：

借：銀行存款

債權投資減值准備（已計提的減值准備）

貸：債權投資——成本

——利息調整（或借記）（計算）

應收利息或債權投資——應計利息

投資收益（最後擠出來）

對於金融資產的運用，收益和損益一般都是通過「投資收益」進行核算。您說的「利息收入」應該是「財務費用」的下級科目，我們一般在以下兩種情況在涉及攤余成本計量時運用到」財務費用「：

1. 自己發行債券確認費用化利息支出時確認」財務費用-利息支出「。

2. 以融資方式出售商品，每期攤銷未實現融資收益時確認」財務費用-利息收入「。
   

⑧ 債權投資什麼時候以公允價值計量什麼時候以攤余成本計量

持有至到期投資在初次取的時候是按公允價值和交易費用之和來計量，但交易費用是入在利息調整明細科目里。持有至到期投資的後續計量是採用實際利率法，按攤余成本計量。所以說教材上寫的取得進按公允價值計量是對的。

⑨ 其他債權投資的「公允價值變動」明細科目在方向、金額上有什麼規律

公允價值變動：由於市場因素如需求變化，商品自身價值的變化產生買賣雙方對價格的重新評估的過程；前後兩者之間的公允價值變動產生公允價值變動損益。
在財務會計處理中：「公允價值變動」科目與「公允價值變動損益」科目相對應的。「公允價值變動」在交易性金融資產，投資性房地產等中常用。
公允價值變動用法
（一）、本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債（包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債）和以公允模式進行後續計量的投資性房地產。
（二）、本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。
（三）、公允價值變動損益的主要賬務處理
資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。處置以公允模式進行後續計量的投資性房地產時，按照收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「投資性房地產——成本、公允價值變動」科目。同時，按「交易性金融資產——公允價值變動」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「其他業務成本」科目。
（四）期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。
（五）、可供出售金融資產公允價值變動應計入「其他綜合收益」不在此科目核算

⑩ 關於會計科目其他股權投資其他債權投資

股權投資（Equity Investment)，指通過投資取得被投資單位的股份。是指企業（或者個人）購買的其他企業（准備上市、未上市公司）的股票或以貨幣資金、無形資產和其他實物資產直接投資於其他單位，最終目的是為了獲得較大的經濟利益，這種經濟利益可以通過分得利潤或股利獲取，也可以通過其他方式取得。
主要內容
股權投資通常是為長期(至少在一年以上)持有一個公司的股票或長期的投資一個公司，以期達到控制
被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險的目的。如被投資單位生產的產品為投資企業生產所需的原材料，在市場上這種原材料的價格波動較大，且不能保證供應。在這種情況下，投資企業通過所持股份，達到控制或對被投資單位施加重大影響，使其生產所需的原材料能夠直接從被投資單位取得，而且價格比較穩定，保證其生產經營的順利進行。但是，如果被投資單位經營狀況不佳，或者進行破產清算時，投資企業作為股東，也需要承擔相應的投資損失。 股權投資通常具有投資大、投資期限長、風險大以及能為企業帶來較大的利益等特點。股權投資的利潤空間相當廣闊，一是企業的分紅，二是一旦企業上市則會有更為豐厚的回報。同時還可享受企業的配股、送股等等一系列優惠措施。
股權投資分為以下四種類型：
(1)控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，並能據以從該企業的經營活動中獲取利益。
(2)共同控制，是指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。
(3)重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但並不決定這些政策。
(4)無控制、無共同控制且無重大影響。
收益核算
概述
股權投資應根據不同情況，分別採用成本法或權益法核算。
成本法核算
(1)投資企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應採用成本法核算。
採用成本法時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，確認為當期投資收益。投資企業確認投資收益，僅限於所獲得的被投資單位在接受投資後產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。
成本法核算
(2)成本法下的分紅問題 現行《企業會計制度》規定，企業投資年度以後的利潤或現金股利，確認為投資收益或沖減初始投資成本的金額，可按以下公司計算：
①應沖減初始投資成本的金額=（投資後至本年末止被投資單位累計分派的利潤或現金股利 — 投資後至上年末止被投資單位累計實現的凈損益）×投資企業的持股比例 — 投資企業已沖減的初始投資成本
②應確認的投資收益 = 投資企業當年獲得的利潤或現金股利 — 應沖減初始投資成本的金額
權益法核算
投資企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應採用權益法核算。
採用權益法時，投資企業應在取得股權投資後，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額(法規或公司章程規定不屬於投資企業的凈利潤除外)，調整投資的賬面價值，並確認為當期投資損益。投資企業按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少投資的賬面價值。
企業應當定期對長期投資的賬面價值逐項進行檢查，至少於每年年末檢查一次。如果由於市價持續下跌或被投資單位經營狀況變化等原因導致其可收回金額低於投資的賬面價值，應將可收回金額低於長期投資賬面價值的差額，確認為當期投資損失。
投資成本
概述
股權投資應以取得時的成本確定。長期股權投資取得時的成本，是指取得長期股權投資時支付的全部
價款，或放棄非現金資產的公允價值，或取得長期股權投資的公允價值，包括稅金、手續費等相關費用，不包括為取得長期股權投資所發生的評估、審計、咨詢等費用。長期股權投資的取得成本，具體應按以下情況分別確定：
以支付現金取得的股權投資
以支付現金取得的長期股權投資，按支付的全部價款作為投資成本，包括支付的稅金、手續費等相關費用。
以放棄非現金資產取得的股權投資
非現金資產，是指除了現金、銀行存款、其他貨幣資金、現金等價物以外的資產，包括各種存貨、固定資產、無形資產等(不含股權，下同)，但各種待攤銷費用不能作為非現金資產作價投資。這里的公允價值是指，在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自願進行資產交換或債務清償的金額。公允價值按以下原則確定：
①以非現金資產投資，其公允價值即為所放棄非現金資產經評估確認的價值。
②以非現金資產投資，如果按規定所放棄非現金資產可不予評估的，則公允價值的確定為：如該資產存在活躍市場的，該資產的市價即為其公允價值；如該資產不存在活躍市場但與該資產類似的資產存在活躍市場的，該資產的公允價值應比照相關類似資產的市價確定；如該資產和與該資產類似的資產均不存在活躍市場的，該資產的公允價值按其所能產生的未來現金流量以適當的折現率貼現計算的現值確定。
③如果所取得的股權投資的公允價值比所放棄非現金資產的公允價值更為清楚，在以取得股權投資的公允價值確定其投資成本時，如被投資單位為股票公開上市公司，該股權的公允價值即為對應的股份的市價總額；如被投資單位為其他企業，該股權的公允價值按評估確認價或雙方協議價確定。
④放棄非現金資產的公允價值，或取得股權的公允價值超過所放棄非現金資產的賬面價值的差額，作為資本公積准備項目；反之，則應依據謹慎原則確認為損失，計入當期營業外支出。
⑤現行《企業會計制度》規定，企業收到投資者以非現金資產投入的資本時應按照投資各方確認的價值作為實收資本記賬。而不論投資方非現金資產賬面價值為多少。而投資者將非現金資產換取長期股權投資則屬於非貨幣性交易。按照《企業會計准則——非貨幣性交易》的有關規定，企業以非現金資產換取長期股權投資時，應以換取非現金資產的賬面價值作為換入長期股權投資的賬面價值。
成本法與權益法變更核算問題
原採用權益法核算的長期股權投資改按成本法核算，或原採用成本法核算的長期股權投資改按權益法核算時，按原投資賬面價值作為投資成本。
投資企業因追加投資由成本法轉為權益法的，投資企業應在中止採用成本法時，按追溯法調整確定長期股權投資帳面價加上追加投資成本等作為初始成本。如何按照追溯法調整？我們認為，可以合並編制追溯調整成本法轉為權益法的首次股權投資，也可以分項編制溯調整成本法轉為權益法的首次股權投資。而不應該只按照《企業會計准則——投資》上的一種賬務處理方式。
股權投資減值准備
股權投資減值准備是針對長期股權投資賬面價值而言的，在期末時按賬面價值與可收回金額熟低的原
則來計量，對可收回金額低於賬面價值的差額計提長期股權投資減值准備。而可收回金額是依據核算日前後的相關信息確定的。相對而言，長期股權投資減值這種估算是事後的，客觀一些，不同時間計提的減值准備金額具有不確定性。
長期股權投資減值准備的會計處理
(1)本科目核算企業長期股權投資發生減值時計提的減值准備。
(2)本科目應當按照被投資單位進行明細核算。
(3)資產負債表日，企業根據資產減值或金融工具確認和計量准則確定長期股權投資發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。處置長期股權投資時,應同時結轉已計提的長期股權投資減值准備。
(4)本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值准備。
長期股權投資減值准備的計提
(1)期末，企業的長期投資的預計可收回金額低於其賬面價值的差額，借記「投資收益——計提的長期投資減值准備」賬戶，貸記「長期投資減值准備」賬戶。
(2)如果已計提減值准備的長期投資的價值又得以恢復，應在已計提的減值准備的范圍內轉回，借記「長期投資減值准備」賬戶，貸記「投資收益——計提的長期投資減值准備」賬戶。

債券投資可以獲取固定的利息收入，也可以在市場買賣中賺差價。隨著利率的升降，投資者如果能適時地買進賣出，就可獲取較大收益。

特徵
債券作為投資工具其特徵：安全性髙，收益高於銀行存款，流動性強。
安全性高
由於債券發行時就約定了到期後可以支付本金和利息，故其收益穩定、安全性高。特別是對於國債來說，其本金及利息的給付是由政府作擔保的，幾乎沒有什麼風險，是具有較高安全性的一種投資方式
收益高於銀行存款
在我國，債券的利率高於銀行存款的利率。投資於債券，投資者一方面可以獲得穩定的、高於銀行存款的利息收入，另一方面可以利用債券價格的變動，買賣債券，賺取價差。
流動性強
上市債券具有較好的流動性。當債券持有人急需資金時，可以在交易市場隨時賣出，而且隨著金融市場的進一步開放，債券的流動性將會不斷加強。 因此，債券作為投資工具，最適合想獲取固定收入的投資人，投資目標屬長期的人。

債券投資的收益
影響債券投資收益的因素：
(1)債券的票面利率
債券票面利率越高,債券利息收入就越高,債券收益也就越高。債券的票面利率取決於債券發行時的市場利率、債券期限、發行者信用水平、債券的流動性水平等因素。發行時市場利率越高,票面利率就越高；債券期限越長,票面利率就越高；發行者信用水平越高,票面利率就越低；債券的流動性越高,票面利率就越低。
(2)市場利率與債券價格
由債券收益率的計算公式可知,市場利率的變動與債券價格的變動呈反向關系,即當市場利率升高時債券價格下降,市場利率降低時債券價格上升。市場利率的變動引起債券價格的變動,從而給債券的買賣帶來差價。市場利率升高,債券買賣差價為正數,債券的投資收益增加；市場利率降低,債券買賣差價為負數,債券的投資收益減少。隨著市場利率的升降,投資者如果能適時地買進賣出債券,就可獲取更大的債券投資收益。當然,如果投資者債券買賣的時機不當,也會使得債券的投資收益減少。
與債券面值和票面利率相聯系,當債券價格高於其面值時,債券收益率低於票面利率。反之,則高於票面利率。
(3)債券的投資成本
債券投資的成本大致有購買成本、交易成本和稅收成本三部分。購買成本是投資人買入債券所支付的金額(購買債券的數量與債券價格的乘積,即本金)；交易成本包括經紀人傭金、成交手續費和過戶手續費等。目前國債的利息收入是免稅的,但企業債的利息收入還需要繳稅,機構投資人還需要繳納營業稅,稅收也是影響債券實際投資收益的重要因素。債券的投資成本越高,其投資收益也就越低。因此債券投資成本是投資者在比較選擇債券時所必須考慮的因素,也是在計算債券的實際收益率時必須扣除的。
(4)市場供求、貨幣政策和財政政策
市場供求、貨幣政策和財政政策會對債券價格產生影響,從而影響到投資者購買債券的成本,因此市場供求、貨幣政策和財政政策也是我們考慮投資收益時所不可忽略的因素。
債券的投資收益雖然受到諸多因素的影響,但是債券本質上是一種固定收益工具,其價格變動不會像股票一樣出現太大的波動,因此其收益是相對固定的,投資風險也較小,適合於想獲取固定收入的投資者
債券的利率
債券利率越高，債券收益也越高。反之，收益下降。形成利率差別的主要原因是：利率、殘存期限、發行者的信用度和市場性等。
債券價格與面值的差額
當債券價格高於其面值時，債券收益率低於票面利息率。反之，則高於票面利息率。
債券的還本期限
還本期限越長，票面利息率越高。