金融保險業或將納入營改增試點

㈠ 金融保險業營業稅改增值稅試點開始了嗎

自2016年5月1日起，我國全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此,營業稅退出歷史舞台。

㈡ 2014年營改增稅務政策有什麼變化

財政部、國家稅務總局近日出台《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）及4個附件，規定自2014年1月起，郵政業和鐵路運輸納入營改增試點范圍，還新增對多項業務差額征稅的規定。屆時，財政部、國家稅務總局《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）將同時廢止。

營改增試點再擴圍「1+7」進化至「2+7」模式

根據財稅〔2013〕106號文件，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業務活動，從營業稅「郵電通信業」中的分列為郵政業納入營改增試點，具體包括：函件（信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等）、包裹（按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米）等郵件寄遞；以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等郵政普遍服務；義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等郵政特殊服務和郵冊等郵品銷售、郵政代理等其他郵政服務。

郵政業增值稅稅率為11%；上述企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免徵增值稅，為出口貨物提供的郵政業服務免徵增值稅；為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入，2015年12月31日前免徵增值稅。

對郵政儲蓄業務仍按照金融保險業稅目徵收營業稅。

從營改增試點以來，交通運輸業的鐵路運輸一直仍按營業稅征稅，這次財稅〔2013〕106號文件明確，將通過鐵路運送貨物或者旅客的鐵路運輸業務納入營改增試點，從屬於陸路運輸稅目，增值稅稅率11%，從而使交通運輸業完整的實現了營改增。

至此，營改增試點范圍由「1+7」模式進化為交通運輸業、郵政業和7項現代服務業的「2+7模式」。

除上述兩項大變化外，財稅〔2013〕106號文件還對營改增應稅服務范圍進行了部分新增和整合調整，統一體現在附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的《應稅服務范圍注釋》中：

將原營業稅郵政通信業中的快遞業務分解為交通運輸和物流輔助業的收派業務。函件和包裹在異地之間的傳遞屬於運輸業；在物流輔助服務稅目下增設收派服務：接受寄件人委託，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件（從寄件人收取函件和包裹，並運送到服務提供方同城的集散中心）、分揀（服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發）、派送（服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人）服務。收派服務按物流輔助服務的6%稅率執行；為出口貨物提供的收派服務免徵增值稅。

將利用火箭等載體將衛星、空間探測器等空間飛行器發射到空間軌道的航天運輸服務增列進航空運輸服務，並適用增值稅零稅率優惠；在其他陸路運輸服務中增列了地鐵運輸、城市輕軌運輸；在技術咨詢服務中增加了技術測試、技術培訓兩項；把依託計算機信息技術提供的審計管理、稅務管理、內部數據挖掘、內部數據管理、內部數據使用作為業務流程管理服務新增到信息技術服務稅目中；將貨物打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發送服務、鐵路到達和中轉服務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網服務、鐵路機車牽引服務列入貨運客運場站服務；對翻譯服務按咨詢服務征稅。

調整並增加了多項可按差額征稅的業務

2013年8月全國營改增試點後，允許差額征稅的僅保留了融資租賃業務這一項。本次財稅〔2013〕106號文件對融資租賃的差額征稅辦法進行了完善和調整，在附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》中規定了7項（調整1項新增6項）差額征稅業務：

1.經批准從事融資租賃業務的納稅人，提供有形動產融資租賃服務（融資性售後回租除外），以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額。可扣除項目增加了車輛購置稅，但剔減了關稅、進口環節消費稅。解決了財稅〔2013〕37號文件原規定中，將本屬於進口有形動產價款本金的關稅和進口環節消費稅作為費用扣除的問題。

2.經批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租（承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回）服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

在融資性售後回租業務中，承租方購進有形動產時其進項稅額已抵扣，而根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（2010年第13號）規定，承租方出售有形動產的行為，不屬於增值稅徵收范圍，不徵收增值稅，如果出租方對租金中包含的本金再開具增值稅專用發票，勢必造成承租方重復抵扣稅款。再者，由於出租方向承租方購買租賃標的物支付價款時無法取得增值稅專用發票，出租時雖然收取了租賃標的物的價款本金但又在銷售額中扣除，自然也不得開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。

3.注冊在北京市、天津市、上海市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等9省市的試點納稅人提供除有形動產融資租賃服務以外的應稅服務，在2013年8月1日前按有關規定以扣除支付價款後的余額為銷售額的，此前尚未抵減（僅限於憑2013年8月1日前開具的符合規定的憑證計算）的部分，允許在2014年6月30日前繼續抵減銷售額，到期抵減不完的不得繼續抵減。

4.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

5.自本地區試點實施之日起，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費後的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票註明的增值稅，不得抵扣。

6.試點納稅人提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的余額為銷售額。向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票，應當開具省級以上財政部門印製的財政票據。

7.試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用後的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證，否則，不得扣除。在列舉的有效憑證中增列了兩項：融資性售後回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發票為合法有效憑證；扣除政府性基金或者行政事業性收費，以省級以上財政部門印製的財政票據為合法有效憑證。

增加了一般納稅人可選擇簡易計稅方法的項目

試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，試點納稅人中一般納稅人的動漫企業，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

抵扣憑證及進項稅額抵扣率的變化

財稅〔2013〕37號文件關於「接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額」的規定廢止，從2014年1月1日起，接受鐵路運輸服務，應按取得的增值稅貨運專票上註明的稅額作為進項稅額。

購進初級農業產品，符合《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的，按核定扣除標准計算的稅額抵扣進項稅額。

減免稅優惠、即征即退的過渡政策變化

財稅〔2013〕37號規定的減免稅優惠過渡政策，除繼續執行或在2013年底截止的以外，有下列變化：

1.試點納稅人提供的離岸服務外包業務，享受免稅的期限延續到2018年12月31日。

2.3廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能許可權批准從事電影製片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影製片廠及其他電影企業轉讓電影版權、發行電影以及在農村放映電影，免徵增值稅的優惠政策不再延續，從2014年起，電影放映服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

3.試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務免徵增值稅，其向委託方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。

試點納稅人為大陸與香港、澳門、台灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規定執行。

4.《財政部國家稅務總局關於世行貸款糧食流通項目建築安裝工程和服務收入免徵營業稅的通知》（財稅字〔1998〕87號）所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的世界銀行貸款糧食流通項目，自2014年1月1日至2015年12月31日免徵增值稅。

5.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免徵增值稅。

6.自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入免徵增值稅。

7.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務免徵增值稅。

8.注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務，實行的增值稅即征即退政策執行至2015年12月31日。

9.2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

10.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，執行至2015年12月31日。

11.經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行；2014年1月1日以後注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行。

上述所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

12.航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值稅零稅率。

納稅人身份認定標准有微調

應稅服務年銷售額超過一般納稅人認定標准（500萬元）但可以選擇按小規模納稅人納稅的對象中，「不經常提供應稅服務的非企業性單位、企業」修改為「不經常提供應稅服務的單位」，這是由於財稅〔2013〕106號文件一開始就已將企業納入「單位」，沒必要再分列。但需注意的是，營改增試點納稅人應稅服務年銷售額超過規定標准但「不經常提供應稅服務的單位」可選擇按照小規模納稅人納稅，與《增值稅暫行條例》中「非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業」可選擇按小規模納稅人納稅，仍是有區別的。

財稅〔2013〕37號文件規定「小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人」，而財稅〔2013〕106號文件將該規定修改為「未超過規定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人」，而看似修改不大，只是將「小規模納稅人」改為「未超過規定標準的納稅人」，實則意義深遠，意味著只要非增值稅小規模納稅人只要會計核算健全，能夠提供准確稅務資料，也可以申請為增值稅一般納稅人。

其他營改增政策的細微變化

同一省級轄區內的總分支機構可匯總繳稅：自2014年1月1日起，屬於固定業戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

不征稅代收費用增設條件：對不計入價外費用的代為收取的政府性基金或者行政事業性收費，增設了必須同時符合的三個條件，從而與增值稅暫行條例實施細則保存一致。

㈢ 保險業營業稅改徵增值稅

營業稅改徵增值稅後就沒有營業稅了。

《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅的通知》（財稅[2016]36號）:經國務院批准，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改徵增值稅（以下稱營改增）試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。
之前，《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）將鐵路運輸、郵政、電信、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務等現代服務業，實行了營業稅改增值稅。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

㈣ 2019年營改增最新政策對金融及保險業有什麼影響

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「營改增全面實施後，對建築業而言，因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內對建築類行業公司的盈利水平產生不利影響，長期內對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業利潤下降幅度可能會更大，反之則對企業經營業績有利。對金融業和生活服務業而言，屬於利好信息，將會顯著減輕企業的負擔。」
「地價、利息目前沒有明確是否能抵扣，如果地價、利息能進來抵扣的話，會降低房地產企業稅負。金融業由5%的營業稅改為6%的增值稅，因為增值稅是價外稅，實際稅負率是5.66%，再考慮到進項可抵扣，租金、購買設備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。生活服務業如餐飲服務行業，這塊的主要成本就是人工、租金、采購。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負會降。」建築行業分析師認為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發票或甲方供應材料情況下發票難以進行抵扣等，大部分企業稅負將有所增加，但營改增可能僅適用於新簽項目，預計負面影響不大。長期來看，隨著建築企業發票管理力度加大，引進高科技設備並減少人力投入等，減負效果將逐步體現。更多相關建築行業分析信息請查閱中國報告大廳發布的《2016-2021年中國建築行業發展分析及投資潛力研究報告》。
對於地產業，證券地產業分析師認為，如果營改增後能按6%計稅並抵扣土地成本，將會極大改善企業的稅費負擔。如果僅以6%稅率徵收，對建安成本、財務成本等較高的企業利好也十分明顯。從政策的基調來看，房地產企業的稅費減免將逐步進入實質階段。
證券研報指出，證券業方面，券商如果可抵扣比例超過40%，營改增或有增厚業績效果，其中人力成本能否抵扣至關重要。保險業方面，免稅和進項抵扣確定至關重要，預期壽險免稅設計或在營改增後能得以延續，而產險受益幅度或依然較高。信託業方面，考慮營業成本中管理費用/資產減值佔比60%/40%，其中人力成本佔比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。

㈤ 營改增什麼時候開始實施的啊

2016年5月1日。

2016年5月1日起，我國全面實施營改增試點，試點范圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業，並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。這意味著，我國稅制改革邁出關鍵一步，國家治理的基礎將打得更牢、夯得更實。

簡單地說，增值稅與營業稅的最大區別，就是增值稅可以抵扣，營業稅不能抵扣。全面推開營改增試點，不僅實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，還首次將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，基本上完成了從生產型增值稅向消費型增值稅的轉變。

不管是動產還是不動產，不管是原材料還是半成品，都可以作為進項稅抵扣，這對於降低企業稅負，營造公平競爭的市場環境具有重要意義。

(5)金融保險業或將納入營改增試點擴展閱讀

營改增之前，我國主要是對貨物徵收增值稅，對勞務徵收營業稅。與之相對應的，是製造業實行增值稅，服務業實行營業稅。這樣帶來一個很大的問題，即增值稅的鏈條是「斷開」的。

比如，製造業的企業購買服務，服務業的企業購買貨物，稅是無法抵扣的，服務業的企業之間的經濟活動，也是不能抵稅的，造成對服務業重復征稅。

㈥ 金融保險業營改增何時實施

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來源：財稅派
各行業「營改增」層層推進，作為地方稅源大頭的金融保險業稅種改革也將在明年啟動。

12月16日，《華夏時報》記者獲悉，財政部和國家稅務總局已經在研究金融保險業營改增的相關工作。財政部一位內部人士透露，明年金融保險業營改增是板上釘釘的事情，但具體時間點還未敲定。

國家稅務總局黨校教授韓曉琴分析，金融保險業營改增一旦啟動，影響面極廣，其涉及到金融機構稅率變動以及征稅主體的變化，還牽涉到中央和地方在稅收分成上的博弈。目前，金融保險業在徵收營業稅的行業中稅額僅排在建築業之後，佔比營業稅總額近20%。

㈦ 北京5月1日起將全面推開營改增試點

本報訊 5月1日起，建築業、房地產業、金融業、生活服務業將全部納入營改增試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。為確保5月1日營改增試點工作在京順利落地，北京稅務部門嚴格按照國家稅務總局部署，扎實推進工作，確保各項政策落實。

據悉，金融業和生活服務業本次營改增的適用稅率為6%，建築業和房地產業本次營改增的適用稅率為11%。之前，交通運輸業、郵政業、電信業和部分現代服務業已經推行營改增。

近日，為確保5月1日營改增試點工作在京順利落地，北京稅務部門圍繞「聚焦營改增試點 助力供給側改革」的主題，多途徑設計宣傳方案，力爭第一時間將營改增政策內容傳遞給納稅人。首先，北京稅務部門在各辦稅服務場所擺設全面推開營改增試點工作的宣傳展板和《北京市營改增納稅人辦稅指南》，方便納稅人輕松掌握辦稅流程。其次，北京稅務部門與北京電視台《特別關注》欄目合作，於本月推出營改增試點工作專題節目，擴大營改增試點工作的宣傳面。此外，北京稅務官方網站、微信同時開辟「營改增專題」欄目，實時發布北京營業稅改徵增值稅試點改革相關政策、重要通知、辦稅流程和熱點問題等，納稅人可通過關注北京地稅或北京國稅官方網站和微信公眾號，及時了解相關內容。

（以上回答發布於2016-04-23，當前相關購房政策請以實際為准）

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㈧ 金融業如何推進營改增呢

我國金融業「營改增」應分階段穩步推進

從當前的金融業稅收制度看，主要存在兩個方面的問題：一方面是金融業稅制與市場化發展不匹配，存在重復征稅和稅負偏高的問題；另一方面是金融業稅前扣除限制多，存在所得稅稅基偏大的問題，突出地表現在對貸款損失稅前扣除的限制上。按照金融業「營改增」中「稅收公平與統籌規劃、稅收中性與宏觀調控、平衡結構與服務實體」的三大原則，以及對陝西省包括銀行、證券、保險在內的9家金融機構的「營改增」的效應測算，筆者認為，我國金融業「營改增」的實施應充分考慮我國現實情況，可以按照「全部涵蓋、穩步推進」路徑進行，即把我國金融業「營改增」的實施全過程劃分為統一稅制和深化改革兩個階段，並在不同階段確定不同的課稅范圍和增值稅稅率。具體如下：

統一稅制階段：這一階段的目標是順利推行金融業「營改增」，在這一階段，金融業「營改增」的征稅范圍可暫時設定與營業稅徵收范圍保持一致，確保金融業能夠納入增值稅徵收環節，並參照「營改增」試點方案中的一般演算法確定合理的增值稅稅率。按照一般計稅法，對陝西9家金融機構的綜合測算結果顯示，一般金融機構按9%徵收增值稅，農村金融機構減按4%徵收較為適宜。按照測算的增值稅稅率徵收，還兼顧了以下方面的考慮：一是更好地發揮稅收的穩定器作用，有利於金融業穩定、持續發展，不僅為金融業內部調整爭取更大空間，也有利於各金融機構間的平衡發展，按照測算，稅率經營狀況差的金融機構稅負會下降，有利於其轉型發展。二是金融業整體稅收保持穩中微降，在9家測算的機構中除1家證券公司稅負增長超過10%外，多數金融機構稅負增長均在10%以下，因此對金融機構不會造成太大壓力，也為金融市場化推進創造更好的環境。三是突出城鄉差異，對農村金融機構實行優惠稅率，按照一般計稅法4%的增值稅稅率徵收，總體上降低了農村金融機構的稅負，將有利於農村金融機構的發展和金融供給的增加。

深化改革階段：這一階段的目標是對前一階段的增值稅徵收方式進行深化，使之更加符合增值稅的特點。主要是要進一步對金融業的主要業務進行劃分，對核心業務採取免稅政策，對於附屬業務按照增值稅的標准稅率課稅。具體可以參照歐盟的基本免稅模式或新加坡允許抵扣進項稅額的免稅模式。一是在征稅范圍上，將金融業務分為核心業務、附屬業務和出口業務三類，對核心和出口金融業務分別實行免稅和零稅率，對附屬業務以標准程序課稅，消除金融業重復征稅。根據我國金融業的特點，可基本判定:銀行業的資產和負債業務為免稅核心業務，而附屬業務主要集中於直接收費性質的中間業務上，這也是標准稅率的適用范圍；證券業的代理買賣證券、證券承銷、受託客戶資產業務管理、投資為免稅的核心業務，同業存放為附屬業務按照標准稅率征稅；保險業的財產險和人身險為免稅的核心業務，而同業存放、投資等業務為附屬業務，按照標准稅率征稅。二是稅率設計上，要以現代服務業整個行業的增值稅稅率為參考，同時考慮到金融機構業務情況的變化。如銀行業的中間業務收入佔比越高，增值稅稅率可以適度降低。還有，增值稅稅率檔次不宜設置過多，這不僅會影響投資選擇，扭曲市場行為，而且還會造成位於產業鏈不同維度的企業間增值稅抵扣不徹底。另外，稅率的設計還應考慮免稅業務的抵扣比例和抵扣范圍，抵扣比例越高和抵扣范圍越大，就可以對附屬業務設定更為優惠的稅率。
我國金融業「營改增」在不同時期應各有側重

針對我國金融業「營改增」的實施路徑，本文認為我國金融業「營改增」在實施和推進的過程中，應圍繞近期目標和遠期目標，突出重點，穩步推進。
近期推行金融業「營改增」要從三方面著手。一是方向明確，「營改增」征稅方案要突出稅收政策的導向性，以減輕金融機構稅負和提升金融服務效率為目標,加強金融支持經濟發展薄弱環節和經濟落後地區的稅收減免力度,促進金融工具創新和提高市場效率。二是統籌規劃，改革金融業「營改增」過程中的不順暢環節,將金融業「營改增」與所得稅徵收全盤考慮，改革所得稅徵收中諸如資產損失計提、資產核銷程序等不順暢的環節。三是充分准備，做好金融業「營改增」前期准備工作，包括確立合理的地方和中央的增值稅分成比例、建立符合金融業特徵的增值稅發票體系等。

遠期深化金融業「營改增」需要加強五個方面。
一是依據金融業作為融資中介的本質特徵，重新認定金融業納稅人的范圍，不僅包括銀、證、保等傳統金融機構，還包括從事相同或類似金融業務的企業。
二是適時推行金融業核心業務零稅率，增強我國金融機構的國際競爭力。鼓勵銀行業做大中間業務，為遠期稅制改革奠定基礎，對於銀行存貸等傳統金融中介服務，可以依據其占營業收入的比例設置增值稅的徵收比例，佔比較低的可以使用優惠稅率。
三是依據保險業務對象差異化設置征稅方式，增強保險行業稅收政策的針對性。針對保險業務，可視其提供服務的對象進行不同的處理，並對出口業務實行零稅率，促進金融保險業「走出去」，加快我國金融保險體系融入世界金融體系的步伐。
四是參照金融衍生工具發展趨勢，構建具有前瞻性的金融衍生工具稅制，可考慮由收入功能大、徵收管理成本低的流轉稅，逐漸向直接稅過渡。
五是借鑒國際稅制經驗，提早籌劃應對金融危機的稅收制度，不斷總結國際上的成功經驗，探索我國運用稅收政策抑制金融過度膨脹、防範金融風險的長效機制。

㈨ 請問什麼時候開始營改增的

2011年，經國務院批准，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至8省市；2013年8月1日，「營改增」范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改徵增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍；[1] 2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞台，增值稅制度將更加規范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。[2]