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債權投資和應付債券合並報表例題

發布時間:2021-08-15 03:22:23

A. 應付債券與債權投資對比,其兩者的賬戶設置與會計處理有何異同

一般來講應付債券比較復雜,里邊還有一個用戶,債券的面值還有票面利息以實際利率的一個攤余成本的計算,而債權投資的話可能只是要記住什麼時候收利息就可以了。

B. 長期股權投資和長期債權投資項目在填制資產負債表的時候的填制方法

根據有關資產項目與其備抵科目抵消後的凈額填列的有:短期投資、應收賬款、存貨、長期股 權投資、長期債權投資

------------------
1、資產負債表的編制方法:

1)...
2)...

3)有的項目根據總賬科目期末余額減去部分數額後的數字填列,如「長期債權投資」、長期負債中的「長期借款」、「應付債券」等項目,應根據各該總賬的期末余額減去一年內收回或到期部分的金額後填列。

4)...

5)...

會計制度之所以有沖突,是在實際做帳中,一般是根據有利於企業的一種方法來做!(企業追求利益最大化)

呵呵。。。 這東西要看具體怎麼操作了

C. 請問誰可以回答我,怎樣做合並財務報表抵銷分錄匯總

集團內部交易應抵銷的業務入手,探討中級會計資格考試《中級會計實務》教材中涉及的業務抵銷分錄的編制。

合並財務報表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。編制合並財務報表的核心內容是抵銷分錄的編制。
《中級會計實務》教材中合並財務報表抵銷的處理是按照合並資產負債表、合並利潤表和合並所有者權益變動表的順序闡述的,這種抵銷處理雖然便於理解合並財務報表的結構等內容,但一些相同業務的抵銷重復出現,讀者會感覺很繁瑣。如母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷,既涉及到資產負債表中的項目,也涉及到所有者權益變動表中的項目,教材中合並資產負債表和合並所有者權益變動表中均涉及到這項業務的抵銷;再如存貨業務的抵銷既涉及資產負債表項目,也可能涉及利潤表項目,還可能涉及所有者權益變動表項目,教材中合並資產負債表和合並利潤表均涉及與存貨有關業務的抵銷。
從企業集團內部交易應抵銷的業務進行分析,教材中涉及的抵銷分錄主要有以下幾種:

一、母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目

借:股本(子公司)
資本公積(子公司)
盈餘公積(子公司)
未分配利潤—年末(子公司)
商譽(借方差額)
貸:長期股權投資(母公司)
少數股東權益(子公司所有者權益×少數股東投資持股比例)
未分配利潤—年初(合並當期為「營業外收入」)(貸方差額)
註:同一控制下的企業合並,長期股權投資的賬面余額與享有被投資單位賬面所有者權益的份額相等,因此不會產生借貸方差額。

二、母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益等項目

借:投資收益
少數股東損益
未分配利潤—年初
貸:本年利潤分配—提取盈餘公積
本年利潤分配—應付股利
未分配利潤—年末
應說明的是,「未分配利潤」項目是通過抵銷影響未分配利潤的具體項目(如利潤表中的項目)的抵銷計算確定的。本期合並財務報表中「未分配利潤—年初」項目的金額應與上期合並財務報表中的「未分配利潤—年末」項目的金額一致。因此,上期編制合並財務報表時涉及的影響未分配利潤的具體項目,在本期編制合並財務報表時均應用「未分配利潤—年初」項目代替。如:上期編制合並會計報表時的抵銷分錄為:借記「應收賬款——壞賬准備」,貸記「資產減值損失」;在本期編制合並財務報表時,應借記「應收賬款——壞賬准備」,貸記「未分
配利潤—年初」。

三、內部債權與債務項目的抵銷

(一)內部債權債務項目本身的抵銷
在編制合並資產負債表時,需要進行抵銷處理的內部債權債務項目。主要包括:(1)應收賬款與應付賬款;(2)應收票據與應付票據;(3)預付賬款與預收賬款;(4)持有至到期投資(假定該項債券投資,持有方劃歸為持有至到期投資,也可能作為交易性金融資產等,原理相同)與應付債券;(5)應收股利與應付股利;(6)其他應收款與其他應付款。
抵銷分錄為:
借:債務類項目
貸:債權類項目
(二)內部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷
企業集團內部母公司與子公司、子公司相互之間可能發生持有對方債券等內部交易。編制合並財務報表時,應當在抵銷內部發行的應付債券和持有至到期投資等內部債權債務的同時,將內部應付債券和持有至到期投資相關的利息費用與投資收益(利息收入)相互抵銷。應編制的抵銷分錄為:
借:投資收益
貸:財務費用
(三)內部應收賬款計提壞賬准備的抵銷
在應收賬款採用備抵法核算其壞賬損失的情況下,某一會計期間壞賬准備的數額是以當期應收賬款為基礎計提的。在編制合並會計報表時,隨著內部應收賬款的抵銷,與此相聯系也需將內部應收賬款計提的壞賬准備抵銷。其抵銷程序如下:
首先抵銷壞賬准備的期初數,抵銷分錄為:
借:應收賬款—壞賬准備
貸:未分配利潤—年初
然後將本期計提(或沖回)的壞賬准備數額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。
即:借:應收賬款—壞賬准備
貸:資產減值損失
或:借:資產減值損失
貸:應收賬款—壞賬准備

四、內部商品銷售業務的抵銷

借:未分配利潤—期初(期初存貨中包含的未實現內部銷售利潤)
營業收入(本期內部商品銷售產生的收入)
貸:營業成本
存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤)
上述抵銷分錄的原理為:本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差即為本期發生的未實現內部銷售成本。抵銷分錄中的「未分配利潤—年初」和「存貨」兩項之差即為本期發生的存貨中未實現內部銷售利潤。
筆者將上述抵銷分錄分為:
(一)將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷
借:未分配利潤—年初(年初存貨中未實現內部銷售利潤)
貸:營業成本
(二)將本期內部商品銷售收入抵銷
借:營業收入(本期內部商品銷售產生的收入)
貸:營業成本
(三)將年末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷
借:營業成本
貸:存貨(年末存貨中未實現內部銷售利潤)

五、內部固定資產交易的處理

一方的商品,另一方購入後作為固定資產
(一)將期初固定資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷
借:未分配利潤—年初
貸:固定資產—原價(年初固定資產原價中未實現內部銷售利潤)
(二)將期初累計多提折舊抵銷
借:固定資產—累計折舊(年初累計多提折舊)
貸:未分配利潤—年初
(三)將本期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷
借:營業收入(本期內部固定資產交易產生的收入)
貸:營業成本(本期內部固定資交易產生的銷售成本)
固定資產—原價(本期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤)
(四)將本期多提折舊抵銷
借:固定資產—累計折舊(本期多提折舊)
貸:管理費用
【例題】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2005年起擁有A股份有限公司(以下簡稱A公司)60%的股份並自當年開始連續編制合並會計報表。甲公司合並會計報表的報出時間為報告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅企業,銷售價格均為不含增值稅價格。2008年度編制合並會計報表有關資料如下:
(1)2007年度有關資料:
①甲公司2007年度資產負債表期末存貨中包含有從A公司購進的X產品1600萬元,A公司2007年銷售X產品的銷售毛利率為15%。
②A公司2007年度資產負債表期末應收賬款中包含有應收甲公司賬款1400萬元,該應收賬款累計計提的壞賬准備余額為150萬元,即應收甲公司賬款凈額為1250萬元。
③甲公司2007年1月向A公司轉讓設備一項,轉讓價格為800萬元,該設備系甲公司自行生產的,實際成本為680萬元,A公司購入該設備發生安裝等相關費用100萬元,該設備於2007年6月15日安裝完畢並投入A公司管理部門使用,A公司對該設備採用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零,預計使用年限為6年。
(2)甲公司2008年度按權益法調整後的會計報表有關項目和A公司2008年度調整後的個別會計報表有關項目的金額如下(金額單位:萬元)

D. 怎樣進行內部債權債務的合並處理

一、內部債權債務項目本身的抵銷

在編制合並資產負債表時,需要進行抵銷處理的內部債權債務項目主要包括:

(1)應收賬款與應付賬款;

(2)應收票據與應付票據;

(3)預付賬款與預收賬款;

(4)持有至到期投資(假定該項債券投資,持有方劃歸為持有至到期投資,也可能作為交易性金融資產等,原理相同)與應付債券;

(5)應收股利與應付股利;

(6)其他應收款與其他應付款。

抵銷分錄為:

借:債務類項目

貸:債權類項目

二、內部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

借:投資收益

貸:財務費用(在建工程等)

在某些情況下,債券投資企業持有的企業集團內部成員企業的債券並不是從發行債券的企業直接購進,而是在證券市場上從第三方手中購進的。在這種情況下,持有至到期投資中的債券投資與發行債券企業的應付債券抵銷時,可能會出現差額,應當計入合並利潤表的投資收益或財務費用項目。即此種情況下:

(1)當應付債券的攤余成本大於持有至到期投資的攤余成本時

借:應付債券(個別報表的攤余成本)

貸:持有至到期投資(個別報表的攤余成本)

財務費用(差額倒擠)

(2)當應付債券的攤余成本小於持有至到期投資的攤余成本時

借:應付債券(個別報表的攤余成本)

投資收益(差額倒擠)

貸:持有至到期投資(個別報表的攤余成本)

三、內部應收賬款計提壞賬准備的抵銷

在應收賬款採用備抵法核算其壞賬損失的情況下,某一會計期間壞賬准備的數額是以當期應收賬款為基礎計提的。在編制合並財務報表時,隨著內部應收賬款的抵銷,與此相聯系也需將內部應收賬款計提的壞賬准備抵銷。其抵銷程序如下:

首先抵銷壞賬准備的期初數,抵銷分錄為:

借:應收賬款——壞賬准備

貸:期初未分配利潤

然後將本期計提(或沖回)的壞賬准備數額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。

即:

借:應收賬款——壞賬准備

貸:資產減值損失

或:

借:資產減值損失

貸:應收賬款——壞賬准備

海口律師網頁鏈接

具體做法是:

先抵期初數,然後抵銷期初數與期末數的差額。

E. 合並財務報表 持有至到期投資與應付債券的抵銷處理 投資收益或財務費用是如何形成的 同期期末,發行

二者均是以攤余成本計量的,如果發行金額和買入成本一致,兩者應當始終保持一致(因為現值和終值均相同,折現率也應當一致),這是母子公司發行債券財務費用和持有債券一方的投資收益也應當是一致的(因為期初攤余成本相同,現金流量相同,折現率相同)。

但是在某些情況下,發行方和持有方攤余成本和折現率可能存在差異。通常有兩種情況:

  1. 發行費用或購入手續費用,這兩項都會影響攤余成本,前者影響(減少)發行方的攤余成本,後者影響(增加)持有方的攤余成本。,因為持有期間的現金流量對於發行方和持有方均一致,因此計算出的折現率也會不同,由此產生財務費用不等於投資收益,二者差額不予抵消(投資收益金額較大仍保留為投資收益,財務費用較大仍保留為財務費用)。

  2. 債券為可轉債。對於發行方而言,採用將債券拆分為負債成分和權益成分的方法計量。而投資方卻將其全部計入攤余成本,攤余成本和折現率均不同,也會產生上述差異。

F. 短期投資跌價准備、長期債權投資、應付債券這三個科目在新會計制度里分別對應是什麼科目

在新准則下,所有股權、債權投資的分類口徑完全和以前不一樣了,首先都歸類為金融資產,其分類是按照持有目的:
金融資產的分類
(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應收款項;
(4)可供出售金融資產。
並且金融資產的分類一旦確定,不得隨意改變。
所以短期投資、長期債權投資都沒有了,但是應付債券這個負債科目還存在

G. 應付債券會計分錄

應付債券的核算具體會計處理過程:
1、企業按面值發行債券:
借:銀行存款
貸:應付債券——本金
2、計提利息:
借:在建工程/製造費用/財務費用/研發支出
貸:應付債券——應計利息
3、債券還本計息:
借:應付債券——面值
——應計利息
貸:銀行存款

債券是企業依照法定程序發行,約定在一定期限內還本付息的有價證券。應付債券就是企業在記賬時的一個會計科目,即發行債券的企業在到期時應付錢給持有債券的人(包括本錢和利息)。

H. 集團內部債券投資與應付債券的抵銷

G公司:
1、收到51800出售50000元的債權:
借:銀行存款 51 800
貸:應付債券——本金 50 000
貸:應付債券——利息調整 1 800

2、2006年10月1日:
借:應付債券——利息調整 300
借:財務費用——利息費用 1 700
貸:銀行存款 2 000

3、2006年12月31日:
借:應付債券——利息調整 150
借:財務費用——利息費用 850
貸:應付利息 1 000

H公司:
1、用51800元購入G公司發行的50000元債權
借:持有至到期投資——G公司——本金 50 000
借:持有至到期投資——G公司——利息調整 1 800
貸:銀行存款 51 800

2、2006年10月1日:
借:銀行存款 2 000
貸:持有至到期投資——G公司——利息調整 300
貸:投資收益——利息收入 1 700

3、2006年12月31日:
借:應收利息 1 000
貸:持有至到期投資——G公司——利息調整 150
貸:投資收益——利息收入 850

抵銷分錄:
1、抵銷應付債券與持有至到期投資本金及利息調整:
借:應付債券——本金 50 000
借:應付債券——利息調整 1 350
貸:持有至到期投資——G公司——本金 50 000
貸:持有至到期投資——G公司——利息調整 1 350

2、抵銷投資收益與財務費用:
借:投資收益——利息收入 2 550
貸:財務費用——利息費用 2 550

3、抵銷尚未支付的利息往來:
借:應付利息 1 000
貸:應收利息 1 000

I. 持有至到期投資與應付債券的抵銷

1、關於「差額「投資收益(或貸記財務費用)」是如何產生的?」的回答。
應該說,這個分錄本身有誤,導致你產生不理解的提問。

A 首先,將持有至到期投資和應付債券相抵銷。
借:應付債券(發行方期末數*內部購買比例)
貸:持有至到期投資(購買方期末數)
B 其次,將內部投資收益(即利息收入)和利息費用的抵銷。
因為企業集團內部母公司與子公司、子公司相互之間發生的持有對方債券等內部交易,在編制合並財務報表時,應當在抵銷內部發行的應付債券和持有至到期投資等內部債權債務的同時,將內部應付債券和持有至到期投資相關的利息費用與投資收益(利息收入)相互抵銷。應編制的抵銷分錄為:
借:投資收益(購買方)
貸:財務費用 (在建工程等)(發行方)

以上2個分錄,請看明白,第2個分錄是把購買方的債券收益(即投資收益)與發行方的債券利息支出(支出可能費用化,也可能資本化)相互抵銷,而不是只抵銷其中一方的投資收益或利息支出。
2、關於「抵銷以前期間資本化的利息支出」的回答。

C 要抵銷以前期間資本化的利息支出,在建工程 或固定資產(資本化利息),是指發行方當初發行給內部公司的應付債券用於在建工程符合資本化的利息全額。
借:未分配利潤-年初
貸:在建工程 或固定資產(資本化利息)
以上分錄中的借:「未分配利潤-年初」指的是本期末抵銷購買方當初從內部公司購買的債券(即持有至到期投資)所產生的利息收入(即當初的投資收益已在當年末結轉到了未分配利潤項目中了),並且從「要抵銷以前期間資本化的利息支出」這句話也清楚說明了是以前期間的資本化利息,即你所說的當初。

J. 合並財務報表的完整詳細案例解析(最好帶數據分析)

這是一道很典型的合並報表例題,請參考。
【例題·計算分析題】2010年1月20日,甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司80%股權的合同。合同規定:以丙公司2010年5月30日評估的可辨認凈資產價值為基礎,協商確定對丙公司80%股權的購買價格;合同經雙方股東大會批准後生效。
購買丙公司80%股權時,甲公司與乙公司不存在關聯方關系。
(1)購買丙公司80%股權的合同執行情況如下:
①2010年4月2日,甲公司和乙公司分別召開股東大會,批准通過了該購買股權的合同。
②以丙公司2010年5月30日凈資產評估值為基礎,經協商,雙方確定丙公司80%股權的價格為18 000萬元,甲公司以銀行存款18 000萬元為對價。
③甲公司和乙公司均於2010年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續。
④甲公司於2010年6月30日對丙公司董事會進行改組,並取得控制權。
⑤丙公司可辨認凈資產的賬面價值為20 000萬元,其中:股本為12 000萬元,資本公積為2 000萬元,盈餘公積為600萬元,未分配利潤為5 400萬元。
⑥丙公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值有下列資產存在差異,即(單位:萬元):
項目
賬面價值
公允價值
評估增值
應收賬款
1 000
800
-200
存貨
2 000
2 100
100
固定資產
6 500
6 900
400
無形資產
8 000
9 000
1 000
合計


1 300
丙公司固定資產未來仍可使用20年,預計凈殘值為零,採用年限平均法計提折舊。無形資產未來仍可使用10年,預計凈殘值為零,採用直接法攤銷。丙公司的固定資產、無形資產均為管理使用;固定資產、無形資產的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預計凈殘值均與稅法規定一致。
截至2010年末,應收賬款按購買日評估確認的金額收回,評估確認的壞賬已核銷;購買日發生的評估增值的存貨,本年已全部對外銷售。
(2)丙公司2010年7月1日至12月31日實現凈利潤2 000萬元,提取盈餘公積200萬元;2010年宣告分派上年度現金股利1 000萬元,丙公司可供出售金融資產公允價值變動增加100萬元。
丙公司2011年實現凈利潤5 000萬元,提取盈餘公積500萬元;2011年宣告分派現金股利2 000萬元,丙公司可供出售金融資產公允價值變動減少80萬元。
(3)內部交易資料如下:甲公司2010年8月銷售100件產品給丙公司,每件售價6萬元,每件成本5萬元,丙公司2010年對外銷售80件;2011年對外銷售10件。
丙公司2010年9月向甲公司出售固定資產,價款100萬元,賬面價值60萬元,甲公司取得後作為管理用固定資產使用,預計尚可使用年限為2年,採用直線法計提折舊。至2011年末未對外銷售。
(4)該合並採用應稅合並,各個公司適用的所得稅率為25%,在合並會計報表層面出現的暫時性差異均符合遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認條件。合並報表確認的投資收益不考慮所得稅影響。(答案中的單位金額為萬元)
【正確答案】
(1)編制甲公司2010年和2011年與長期股權投資業務有關的會計分錄。
[答疑編號3266190301]
『正確答案』
①2010年6月30日投資時
借:長期股權投資18 000
貸:銀行存款 18 000
計算購買日的合並商譽=18 000-(20 000+1 300)×80%=960(萬元)
②2010年分派2009年現金股利
借:應收股利 800(1 000×80%)
貸:投資收益 800
③2011年分派2010年現金股利
借:應收股利 1 600(2 000×80%)
貸:投資收益 1 600
(2)編制2010年抵銷、調整分錄
(3)編制2011年抵銷、調整分錄
①內部交易抵銷分錄
[答疑編號3266190302]
①內部交易抵銷分錄
借:營業收入 600(100×6)
貸:營業成本 600
――

借:營業成本 20(20×1)
貸:存貨 20
借:未分配利潤——年初20
貸:營業成本20
――
借:營業成本 10(10×1)
貸:存貨10
借:遞延所得稅資產 5
貸:所得稅費用5(20×25%)

借:遞延所得稅資產5-2.5=2.5(10×25%)
所得稅費用2.5
貸:未分配利潤——年初5
借:營業外收入40(100-60)
貸:固定資產——原價40
借:未分配利潤——年初40(100-60)
貸:固定資產——原價40
借:固定資產——累計折舊5(40/2×3/12)
貸:管理費用5
借:固定資產——累計折舊5+20=25
貸:未分配利潤——年初5
管理費用20(40/2)
借:遞延所得稅資產8.75【(40-5)×25%】
貸:所得稅費用8.75
借:遞延所得稅資產3.75【(40-25)×25%】
所得稅費用5
貸:未分配利潤——年初8.75
②將子公司的賬面價值調整為公允價值
[答疑編號3266190303]
②將子公司的賬面價值調整為公允價值
借:存貨100
固定資產 400
無形資產1 000
貸:應收賬款200
資本公積1 300
借:存貨100
固定資產400
無形資產1 000
貸:應收賬款200
資本公積1 300
期末調整:
借:營業成本100
應收賬款200
管理費用60
貸:存貨100
資產減值損失200
固定資產——累計折舊 10(400/20×6/12)
無形資產——累計攤銷 50(1 000/10×6/12)
調整上年:
借:未分配利潤——年初100
應收賬款200
未分配利潤——年初 60
貸:存貨100
未分配利潤——年初200
固定資產——累計折舊10(400/20×6/12)
無形資產——累計攤銷50(1 000/10×6/12)

調整本年:
借:管理費用120
貸:固定資產——累計折舊20
無形資產——累計攤銷100
③按照權益法調整長期股權投資
[答疑編號3266190304]
③按照權益法調整長期股權投資
·2010年丙公司實現凈利潤
調整後的2010年12月31日凈利潤為:調整前凈利潤2 000+對投資時點評估差額的調整(-100-60+200)+內部交易的調整(-20-40+5)=1 985(萬元)
合並報表確認的投資收益=1 985×80%=1 588(萬元)
借:長期股權投資 1 588
貸:投資收益 1 588
·分派現金股利1 000萬元,合並報表沖減的投資收益=1 000×80%=800(萬元)
借:投資收益800
貸:長期股權投資800
·丙公司可供出售金融資產公允價值變動增加100萬元
借:長期股權投資80(100×80%)
貸:資本公積80
·2010年12月31日按權益法調整後的長期股權投資的賬面價值
=18 000+1 588-800+80=18 868(萬元)
調整2010年
借:長期股權投資868
貸:未分配利潤——年初(1 588-800)788
資本公積80


·2011年丙公司實現凈利潤
調整後的2011年12月31日凈利潤為:調整前凈利潤5 000+對投資時點評估差額的調整( -120)+內部交易的調整(存貨20-10+固定資產20)=4 910(萬元)
合並報表確認的投資收益=4 910×80%=3 928(萬元)
借:長期股權投資3 928
貸:投資收益 3 928
·分派現金股利2 000萬元,合並報表沖減的投資收益=2 000×80%=1 600(萬元)
借:投資收益1 600
貸:長期股權投資1 600
·丙公司可供出售金融資產公允價值變動減少80萬元
借:資本公積64
貸:長期股權投資64(80×80%)
·2011年12月31日按權益法調整後的長期股權投資的賬面價值
=18 000+868+3 928-1 600-64=21 132(萬元)
④長期股權投資與丙公司所有者權益的抵銷
[答疑編號3266190305]
④長期股權投資與丙公司所有者權益的抵銷
借:股本 12 000
資本公積——年初3 300(2 000+1 300)
——本年100
盈餘公積——年初600
——本年200
未分配利潤——年末6 185
(5 400+1 985-200-1 000)
商譽960(18 868-22 385×80%)
貸:長期股權投資18 868
少數股東權益4 477(22 385×20%)
【思考問題】自購買日開始持續計算的至2010年12月31日可辨認凈資產的公允價值金額(對母公司的價值)=22 385萬元
借:股本12 000
資本公積——年初 3 400
——本年-80
盈餘公積——年初800
——本年500
未分配利潤——年末8 595(6 185+4 910-500-2 000)
商譽960(21 132 -25 215×80%)
貸:長期股權投資21 132
少數股東權益 5 043(25 215×20%)
【思考問題】自購買日開始持續計算的至2011年12月31日可辨認凈資產的公允價值金額(對母公司的價值)=25 215萬元
⑤投資收益與利潤分配抵銷分錄
[答疑編號3266190306]
⑤投資收益與利潤分配抵銷分錄
借:投資收益1 588(1 985×80%)
少數股東損益397(1 985×20%)
未分配利潤——年初 5 400
貸:提取盈餘公積200
對所有者(或股東)的分配1 000
未分配利潤——年末6 185
借:投資收益 3 928(4 910×80%)
少數股東損益 982(4 910×20%)
未分配利潤——年初6 185
貸:提取盈餘公積500
對所有者(或股東)的分配2 000
未分配利潤——年末8 595

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