證券投資基金財務會計指引

A. 證券投資基金會計科目中相關問題（強烈加分200）

賬戶分類的標准好多，但最基本和最主要的是按賬戶的經濟內容分類和用途和結構分類。按其反映的經濟內容不同可以分為五大類，即資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。

一．資產類賬戶

資產類賬戶是反映企業資產增減變動和結余情況的賬戶。按照資產的流動性，可以分為以下兩類：

（一）.反映流動資產的賬戶包括：「現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」、「短期投資」、

「短期投資跌價准備」、「應收票據」、「應收股利」、「應收利息」、「應收賬款」、「其他應收款」、「壞賬准備」、「預付賬款」、「物質采購」、「原材料」、「包裝物」、「低值易耗品」、

「材料成本差異」、「自製半成品」、「庫存商品」、「商品進銷差價」、「存貨跌價准備」和「攤待費用」等賬戶。

（二）. 反映非流動資產的賬戶包括：「長期股權投資」、「長期債權投資」、「長期投資

減值准備」、「固定資產」、「累計折舊」、「固定資產減值准備」、「工程物資、」 「在建工程」、「在建工程減值准備」、「固定資產清理」、「無形資產」、「無形資產減值准備」、「長期攤待費用」和「待處理財產損益」等賬戶。

二．負債類賬戶

負債類賬戶是反映企業負債增減變動和結余情況的賬戶。按照負債償還期的不同，可以分為以下兩類：

（一）. 反映流動負債的賬戶包括：「短期借款」、「應付票據」、「應付賬款」、「預收賬款」、「應付工資」、「應付福利費」、「應付股利」、「應交稅金」、「其他應交款」、「其他應付款」、

「預提費用」、「待轉資產價值」、「預計負債」等賬戶。

（二）. 反映長期負債的賬戶包括：「長期借款」、「應付債券」、「長期應付款」、「專項應付款」、和「遞延稅款」等賬戶。

三．所有者權益類賬戶

所有者權益類賬戶是反映所有者權益增減變動和結余情況的賬戶。按照所有者權益的來源不同，可以分為以下兩類：

（一）. 反映所有者投入資本和准資本的賬戶包括：「實收資本（或股本）」、「已歸還投資」、和「資本公積」賬戶。

（二）. 反映所有者投資收益的賬戶包括：「盈餘公積」、「本年利潤」和「利潤分配」 賬戶。

四．成本類賬戶

成本類賬戶是用來歸集生產經營過程中發生的費用並據以計算成本的賬戶。按生產經營的階段可以分為以下兩類：

（一）.供應過程中的成本計算用來歸集材料購入時的采購費用，計算材料的采購成本，主要有「物質采購」 賬戶。

（二）.生產過程中的成本計算賬戶用來歸集產品生產過程中的各種費用，並據以計算產品的生產成本。主要有「生產成本」賬戶和「製造費用」 賬戶。

成本類賬戶與資產類賬戶有著密切的聯系。從某種意義上講，成本類賬戶也是資產類賬戶，因為其借方余額代表的也是企業的資產，企業的資產一經耗用也就轉化成了費用、成本。

五．損益類賬戶

損益類賬戶是用來反映企業的收入和費用並據以計算財務成果的賬戶。按照收入的來源和成本費用的用途與企業生產經營活動之間關系的直接程度， 損益類賬戶分為以下三類：

（一）.反映營業損益的賬戶是與企業生產經營活動直接相關的收入和成本費用，主要包括：「主營業務收入」、「其他業務收入」、「投資收益」、「補貼收入」、「主營業務成本」、「主營業務稅金及附加」、「其他業務支出」、「營業費用」、「管理費用」、和「財務費用」 賬戶。

（二）.反映營業外損益的賬戶：主要有「營業外收入」和「營業外支出」賬戶。

（三）.反映扣除利潤總額的賬戶：主要有「所得稅」和「以前年度損益調整」賬戶。

會計等式： 資產=負債+所有者權益

借貸只是一個記賬符號罷了。
資產和費用增加記借方， 減少記貸方。
負債和所有者權益及收入增加記貸方，減少記借方。

一張憑證上的平衡就是借方金額等於貸方金額。 只要左右兩邊金額相等了就是平衡了呀。 但是並不代表百分之百說這個賬務處理是正確的。

B. 證券投資基金在什麼時候結轉當期損益

證券投資基金在12月31日前結轉當期損益。

證券投資基金會計核算業務指引
（一）為了規范證券投資基金（以下簡稱「基金」）的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據《會計法》、《證券投資基金法》、《企業會計准則》及國家其他有關法律和法規，制定本指引。
（二）基金持有的金融資產和承擔金融負債通常分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。
（三）基金管理人和基金託管人對所管理、託管的基金應當以基金為會計核算主體，單獨建賬、獨立核算，單獨編制財務會計報告。不同基金之間在名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應當相互獨立。
（四）基金管理人和基金託管人進行基金會計確認、計量和報告應以權責發生制為基礎，並遵循實質重於形式原則、重要性原則、謹慎性原則和及時性原則，確保對外提供的財務會計報告的信息真實、可靠、完整、相關、明晰及可比。
（五）本指引中的會計科目編號，供填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、採用會計軟體系統參考，基金管理人和基金託管人可結合實際情況自行確定會計科目編號。
（六）基金管理人和基金託管人應按本指引的規定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設、分拆或合並會計科目。對不存在的交易或者事項，可不設置相關科目。
對於明細科目，在不違反統一會計核算要求的前提下，基金管理人和基金託管人可以根據需要自行確定。
（七）基金的會計年度為1月1日起至12月31日止，基金首期年度會計報表的編制期間從基金合同生效日起至相關年度的12月31日止，基金末期年度會計報表的編制期間從相關年度的1月1日起至基金合同終止日止。
（八）基金財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，國家統一的會計制度另有規定的除外。半年度、年度財務會計報告至少應披露會計報表和會計報表附註的內容。
（九）財務會計報告包括會計報表、會計報表附註和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應包括資產負債表、利潤表和所有者權益（基金凈值）變動表。編報的會計報表，一般以人民幣「元」為金額單位，「元」以下填至「分」。會計報表附註至少應披露重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、報表重要項目的說明和關聯方關系及其交易等內容。關聯方關系及其交易應披露基金與基金管理人、基金託管人、能夠控制或對基金管理人施加重大影響的股東等關聯方在報告期內存在的關系與交易等。
（十）向外提供的基金財務會計報告應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應註明：基金管理人和基金託管人名稱、基金名稱、基金合同生效日期、報告所屬年度、月份、送出日期等，並由基金管理人單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名並蓋章。
（十一）除特別規定外，對基金未分配利潤的未實現部分，包括基金經營活動產生的未實現收益，以及基金份額交易產生的未實現平準金，不得進行分配。
（十二）基金管理人與基金託管人應按各自職責完整保存基金的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計檔案。在確保基金會計檔案安全、可靠保存的前提下，基金會計檔案可採用紙、磁、光碟等方便實用、易於保管的介質保存。合同、發票等具有法律效力的原始憑證，應保存紙質檔案。

C. 財政部證券投資基金會計核算辦法頒布時間是2013年嗎

證券投資基金募集設立面委託基金管理進行投資運作另面委託託管保管基金資產於基金資產保管應達兩目：首先安全保基金資產使發非損失；其及記錄基金資產變情況解基金資產所處狀態基金投資范圍品種投資於交易所掛牌證券（股票債券等）投資於銀行間市場債券期間要發費用支付及股票紅利、債券利息收取等其事項系列投資運作使基金資產總處於斷變化何及記錄並掌握基金資產狀態呢實踐部工作主要通基金進行計核算實現
、計核算依據
基金計核算指收集、整理、加工關基金投資運作計信息准確記錄基金資產變化情況及向相關各提供財務數據及計報表基金計核算遵循般計原則同主要依據財政部頒布《證券投資基金計核算辦》進行實踐基金管理公司證券投資基金計核算責任主體所管理基金應基金計核算主體獨立建賬、獨立核算保證同基金名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬簿記錄等面相互獨立同由於基金託管基金管理公司計算基金資產凈值及基金業績報告負復核責任基金託管亦需要所託管證券投資基金進行計核算並關結同基金管理公司相核
二、計核算科目
根據《證券投資基金計核算辦》基金計科目包括資產類、負債類、持權益類損益類資產類計科目主要設置銀行存款、清算備付金、股票投資、債券投資、應收利息、應收申購款、其應收款、投資估值增值等科目負債類計科目主要設置應付管理報酬、應付託管費、應付贖款、其應付款等持權益類計科目主要設置實收基金、未實現利、本期收益等損益類計科目主要設置股票差價收入、債券差價收入、債券利息收入、股利收入、其費用等述級計科目核算根據需要設置二級或三級明細科目各計科目具體核算內容參見《證券投資基金計核算辦》
三、計核算流程
（）計數據收集計數據收集計核算工作起點相關數據源基金投資運作各類經濟數據按照獲取渠道同三種類型：經由證券登記結算限公司通衛星發送基金場內交易交數據；通管理發送場外交易數據；戶行資金入賬通知及基金權益事項公告信息等
依.基金投資市交易證券交易所通單向衛星傳輸系統向託管發送每交易交數據託管進行計核算通專用財務核算軟體讀取交數據並自相應計記賬憑證
貳.除市交數據外於其投資及維持基金投資運作進行所需費用支均自基金管理投資指令投資指令基金管理向託管發送關於處理基金資產書面指令進行資金清算依據計核算員進行相應計賬簿記錄依據依照權責發制核算要求基金管理投資指令具真實交易前提投資指令執行即交易實際發核算員即進行手工賬務處理憑證並記入賬簿於銀行存款利息等應收款項及基金應負擔管理費、託管費等應付款項託管通專用財務軟體每自計息、計費憑證記入計賬簿
基金投資運作程發相應費用包括：
（依）管理費
管理費計提比例計提式由基金招募說明書及基金契約具體規定管理費率般超所管理基金資產凈值依.5％基金始運作每基金資產計提管理費月託管根據管理指令應付管理費劃向指定賬戶
（貳）託管費
同管理費類似託管費計提比例計提式由基金招募說明書及基金契約具體規定託管費率般超託管基金資產凈值0.貳5％基金始運作每基金資產計提託管費月託管根據管理指令應付託管費劃向指定賬戶
（三）其費用
基金投資運作發其費用注冊登記費、市費、信息披露費、持費用、審計費用、律師費用等述費用基金管理、託管雙核誤由基金管理向託管發付款指令款項劃向指定賬戶
三.基金戶銀行能產些入賬款項比銀行結息、申購新股餘款退等託管收戶行入賬通知書據入賬增加基金銀行存款賬戶余額於基金所持股票、債券權益事項包括紅派息、增發公告、新股市等託管根據報紙、資訊媒體公告信息進行相應賬務處理
（二）計數據處理基金計處理基金投資運作經濟信息象進行加工整理程程計核算員根據基金相關規、協議及基金計核算相關規定通復式記賬錄入記賬憑證基金投資運作經濟信息轉化計信息估值及各類計報表備投資、監管部門等查考相關熱詞：計核算基金投

D. 《養老目標證券投資基金指引（試行）》對養老目標基金有哪些安排

根據《指引》，「養老目標」基金是指以追求養老資產的長期穩健增值為目的，鼓勵投資者長期持有，採用成熟的資產配置策略，合理控制投資組合波動風險的公開募集證券投資基金。

五是突出「人合」，設置基金管理人條件，支持優秀的基金經理管理養老目標基金。

六是要求基金名稱中包含「養老目標」字樣，且反映投資策略，便於投資者識別並形成專門產品類別。

E. 請教陳版關於《證券投資基金會計核算業務指引》的問題

中國證券投資基金業協會關於發布《證券投資基金會計核算業務指引》的通知

各基金管理公司、基金託管銀行：

為規范證券投資基金會計核算業務，保證基金行業切實執行新會計准則，保護基金份額持有人的合法權益，根據中國證監會《關於基金管理公司及證券投資基金執行<企業會計准則>的通知》的要求，中國證券業協會於2007年5月15日頒布了《證券投資基金會計核算業務指引》。中國證券投資基金業協會（以下簡稱協會）根據《中國證券投資基金業協會章程》重新修訂了《證券投資基金會計核算業務指引》（以下簡稱《指引》），現予發布。請在證券投資基金執行《企業會計准則》的相關會計核算業務中遵照執行。

如財政部等有關部門對證券投資基金會計核算另有具體規定，從其規定。

中國證券投資基金業協會

二0一二年十一月十六日

F. 求《公開募集證券投資基金收取浮動管理費指引(初稿)》全文

《中華人民共和國證券投資基金法》第三十六條規定： 基金管理人依照本法發售基金份額，募集基金，應當向國務院證券監督管理機構提交下列文件，並經國務院證券監督管理機構核准：
（一）申請報告；
（二）基金合同草案；
（三）基金託管協議草案；
（四）招募說明書草案；
（五）基金管理人和基金託管人的資格證明文件；
（六）經會計師事務所審計的基金管理人和基金託管人最近三年或者成立以來的財務會計報告；
（七）律師事務所出具的法律意見書；
（八）國務院證券監督管理機構規定提交的其他文件。

G. 《金融企業會計制度》、《證券投資基金會計核算辦法》這兩個法規是否已經廢止了

第一個沒廢除~我去年還考過的呢，第2個好象沒聽說過~

H. 證券投資基金會計核算業務指引是哪個部門

I also teach out at the community college in Henderson

I. 股票型證券投資基金基金合同填報指引》是否仍有效

是有效的。

J. 關於證券投資基金的賬務處理。賣出一隻股票時如何做賬

深市股票A，買入時20元,共1000股,交易費用39元,賬務處理（購入時按實際支付的成本入賬）：
借：矩期投資或長期投資——股票投資 20039元
貸：銀行存款 20039元
賣出時價格30，共1000股。賬務處理：
借：銀行存款 30000元
貸：矩期投資或長期投資——股票投資 20039元
投資收益 9961元