持有至到期投資於債券的區別

❶ 可供出售金融資產和持有至到期投資的區別

可供出售金融資產和持有至到期投資的區別：
（1）初始計量時相同，應當按照公允價值計量，所支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息，單獨確認為應收項目處理。賬務處理如下：
借：持有至到期投資-成本（面值金額）
應收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資-利息調整（或借記，倒擠）
可供出售金融資產為債券投資的，處理同上，將持有至到期投資換成可供出售金融資產即可。
（2）後續計量，持有至到期投資採用攤余成本後續計量，可供出售金融資產採用公允價值後續計量。可供出售金融資產為債券投資時，後續核算和持有至到期投資類似，根據期初攤余成本乘以實際利率計算投資收益，不同的是最後需要將賬面價值調整為期末公允價值，而持有至到期投資由於採用攤余成本計量，不確認公允價值變動，只有計提減值時，才會用到當時的公允價值。
賬務處理（假定為分期付息債券）
借：持有至到期投資-利息調整（或者貸記）
應收利息
貸：投資收益
而可供出售金融資產除了要做上述分錄外還需要做一筆確認公允價值變動的分錄。
借：可供出售金融資產-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積
或者做相反的分錄。
源自：中華會計網校，僅供參考

❷ 交易性金融資產和持有至到期投資的區別

1、交易性金融資產 是指企業為了近期內出售而持有的投資。比如從二級市場購入的股票、債券、基金等。 2、可供出售金融資 是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 3、長期股權投資 是指通過投資取得被投資單位股權，作為被投資單位的股東，投資者按所持股份比例享有權利並承擔責任。 4，持有至到期投資 是指企業從二級市場上購入的符合持有至到期投資條件的固定利率國債、浮動利率公司債券等。 初始計量的區別： 交易性金融資產以公允價值計量，將發生的相關手續費直接計入投資收益，但是持有至到期投資和可供出售金融資產投資再初始計量時將發生的手續費計入其初始計量成本。 後續計量：交易性金融資產採取公允價值模式進行後續計量，持有至到期投資按照成本計量模式計量，可供出售金融資產的權益性資產按照公允價值模式計量，債權性資產按照成本模式計量，類似於持有至到期投資。 交易性金融資產目的是短期獲益，隨時轉手，其中包括股票、債券等短期投資行為。 【持有至到期投資】目的是長期持有，而且有能力持有，中途不會轉手什麼的，但只針對債券類投資，不包括股票。 【可供出售金融資產】目的是長期持有，但中途隨時也可能賣掉，包括股票、債券等短期投資行為。

❸ 交易性金融資產和持有至到期投資的區別

1. 交易性金融資產以公允價值計量，將發生的相關手續費直接計入投資收益，但是持有至到期投資和可供出售金融資產投資再初始計量時將發生的手續費計入其初始計量成本。

2. 交易性金融資產採取公允價值模式進行後續計量，持有至到期投資按照成本計量模式計量，可供出售金融資產的權益性資產按照公允價值模式計量，債權性資產按照成本模式計量，類似於持有至到期投資。

3. 交易性金融資產目的是短期獲益，隨時轉手，其中包括股票、債券等短期投資行為。

4. 持有至到期投資目的是長期持有，而且有能力持有，中途不會轉手什麼的，但只針對債券類投資，不包括股票。 可供出售金融資產目的是長期持有，但中途隨時也可能賣掉，包括股票、債券等短期投資行為。

❹ 持有至到期投資（債券）初始計量以公允價值計價，公允價值、持有至到期投資--成本 的關系

持有至到期投資初始計量是以公允價值計量，這里的公允價值一般是指的按照市場的規律公平交易的價格，入賬價值即是在其交易價格的基礎上加上在交易發生時的各種費用及稅費的總和構成了持有到期投資的入賬價值。
持有至到期投資-成本，這個科目一般是持有至到期投資按公允價值計量時，其最初取得時的成本，包括其成交價格與交易費用稅費而組成的。
債券的面值一般不是公允價格的，這個是有區別的，一般面值都是比其公允價格要低。

❺ 持有至到期投資和交易性金融資產區別

交易性金融資產就是通俗地講就是短時間投資，就是你買進股票或者債券想在幾個月內或極短的時間內賺差價。

持有至到期投資就是不是短期的了，往往對方發行債券時候，你買進後，就收利息，等到債券到期後，在兌現。相當於別人沒錢，向你借錢，借3年，然後每年給你利息，3年後後本金還給你。

❻ 長期債券投資和持有至到期資產的區別

2006年新的會計准則中，將委託貸款、長期債權投資取消。「委託貸款」、「長期債權投資」科目和報表項目均取消,代之以「持有至到期投資」。

長期債權投資就是你借給張三10萬元資金，約定年息15%，這就是債權。你投入張三的公司10萬元入股，占總股本40%,約定按比例分紅或者承擔風險，這就是股權。

新會計准則中國債、企業債券、金融債券等都在「持有至到期資產」科目中核算。

❼ 持有至到期投資與可供出售金融資產的區別

持有至到期投資是准備持有至到期，且有能力持有至到期，可供出售金融資產是不準備長期持有也不打算近期出售，持有至到期投資是以攤余成本後續計量，可供以公允價值後續計量

❽ 持有至到期投資的比較

持有至到期投資與長期債權投資的處理差異：
《企業會計准則——投資》(以下簡稱「舊准則」)規定，長期債權投資按投資對象不同可分為長期債券投資和其他長期債權投資。2006年頒布的《企業會計准則第22號——金融工具的確認和計量》(以下簡稱「新准則」)規定，持有至到期投資通過「持有至到期投資」會計科目核算，並根據其核算內容分別設置「成本」、「利息調整」、「應計利息」等明細科目。舊准則中的「長期債權投資」與新准則中的「持有至到期投資」的核算內容大致相同，但二者從取得到處置在會計處理上存在一些差異。
初始計量。長期債權投資(債券以一次還本、分期付息為例)取得時的初始投資成本，是指取得長期債權投資時支付的全部價款，包括手續費、稅金等相關費用。但實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，作為應收項目單獨核算。手續費、稅金等相關費用金額較小時，一次性計入「投資收益」科目，支付的價款除手續費、稅金外與債券面值之間的差額記入「長期債權投資」的「溢價或折價」。新准則規定，企業取得持有至到期投資其初始投資成本為支付的全部價款，其中包含的已到付息期但尚未領取的利息，也作為應收項目進行單獨核算，手續費、稅金以及溢折價部分記入「持有至到期投資——利息調整」。
持有期間。長期債權投資在持有期間應按期計提利息並採用直線法或實際利率法攤銷溢折價，借記「應收利息」，貸(借)記「長期債權投資——溢(折)價」，貸記「投資收益」。新准則規定持有至到期投資在持有期間也應按期計提利息並按實際利率法攤銷利息調整，借記「應收利息」，貸(借)記「持有至到期投資一利息調整」，貸記「投資收益」。同時持有至到期投資在持有期間符合一定條件可以重分類為可供出售金融資產，在重分類日按其公允價值借記「可供出售金融資產」，按其賬面余額貸記「持有至到期投資——成本」、「利息調整」、按其差額貸記或借記「資本公積——其他資本公積」，已計提減值准備的還應同時結轉。
期末計量。舊准則規定，長期債權投資的賬面價值定期或者至少於每年年度終了時，逐項進行檢查。如果由於市價持續下跌或被投資單位經營狀況變化等導致其可收回金額低於賬面價值，應計提減值准備。若以後年度已確認損失的長期債權投資價值又得以恢復，應在原已確認的投資損失數額內轉回，借記「投資收益」，貸記「長期投資減值准備」。新准則規定，持有至到期投資發生減值時，應將其賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記金額確認為資產減值損失，計入當期損益，借記「資產減值損失」，貸記「持有至到期投資減值准備」。其中預計未來現金流量現值應當按照該持有至到期投資的原實際利率折現確定。持有至到期投資與長期債權投資期末計量的主要區別除使用的會計科目不同外，就是長期債權投資的可收回金額是按未來現金流量現值與銷售凈價中較高者確定;而持有至到期投資是按未來現金流量現值確定。
到期處置。長期債券投資到期時，借記「銀行存款」等，貸記「長期債權投資——面值」，按其差額貸記或借記「投資收益」，已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。持有至到期投資到期處理時只將「長期債權投資一面值」科目更換為「持有至到期投資——成本、利息調整」科目。

❾ 長期股權投資和持有至到期投資的區別

(1)長期股權投資與金融資產的區別主要在於：
①持有的期限不同，長期股權投資著眼於長期；
②目的不同，長期股權投資著眼於控制或重大影響，金融資產著眼於出售獲利；
③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。
(2)長期股權投資＆可供出售金融資產、交易性金融資產的轉換可能。
根據交易性金融資產的定義，交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。
長期股權投資只能轉為可供出售金融資產，但可供出售金融資產與交易性金融資產可以轉為長期股權投資。

❿ 可轉換債券和持有至到期投資的區別

從本質上來說是這樣的，但是可轉換公司債券在核算時考慮了相關權益成分轉股的可能，因此計算出的實際利率不等於完全按照持有至到期投資計算的實際利率，這部分差額即為權益部分的公允價值。