溢價債券的投資收益與應收利息

Ⅰ 為什麼取得得債券利息要計入投資收益中去而不是應收利息或者財物費用中哪些應該計入投資收益中，麻煩...

首先你應該明確應收利息是一個資產類科目，而投資收益和財務費用是損益類科目。
其次應該弄清楚這三個科目的核算范圍。投資收益是指企業在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉讓債權取得款項高於賬面價值的差額等。財務費用是企業的一項費用，指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等等。
取得債券利息，在計提利息是應借：應收利息；貸：投資收益
收到利息時，借：銀行存款；貸：應收利息

Ⅱ 投資收益和應收利息的差額是對債券溢折價的攤銷

這個就是財務上的時間價值所影響的一個調整問題

在到期時，所有債券的價值就是其票面價值。

所以，期間要到溢價或是折價進行實際利率法的攤銷。

Ⅲ 為什麼投資收益和應收利息的差額利息調整是對債券溢折價的攤銷

溢折價發行使企業確定的金融資產成本高於其票面價值，這個差值就是溢折價。但是應收利息是根據票面價值和票面利率確定的，企業要根據應收利息和實際成本計算出實際利率，所以實際利率和票面利率就不一樣，按照實際利率確認的投資收益也不一樣。投資收益和應收利息的差額就是由於債券折溢價產生的。每年的差額都對折溢價進行一次抵減，使實際成本不斷接近票面價值。最後一期正好回歸到票面價值。

Ⅳ 2019年新金融工具准則，債權投資的利息到底是計入投資收益還是利息收入，中級教材上是利息收入

您好，根據新金融工具准則，金融工具由以前的四分類調整為三分類。其中債權投資核算的是是以收取合同現金流量為目標，不以出售該金融資產為目的的金融資產，類似於舊金融資產中的持有至到期投資，故以攤余成本進行會計處理。

1. 債權投資初始計量的注意事項
   交易費用：計入初始計量金額。
   價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息：計入應收利息或債權投資——應計利息。

借：債權投資——成本（面值）

債權投資——應計利息（或「應收利息」）

債權投資——利息調整（或在貸方）

貸：銀行存款（實際支付款項）

2.債權投資的後續計量

企業應當採用實際利率法，按攤余成本對債權投資進行後續計量。

①應收利息＝面值×票面利率、

②投資收益＝攤余成本×實際利率

③利息調整攤銷＝①－②（擠）

金融資產或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果確定：

（一）扣除已償還的本金。
（二）加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。
（三）扣除累計計提的損失准備（僅適用於金融資產）。
期末攤余成本＝期初攤余成本－收回的本金－（收到的利息-投資收益）－減值損失

期末計息並攤銷利息調整：

借：應收利息（或債權投資——應計利息）

貸：投資收益（攤余成本×實際利率）

債權投資——利息調整（或在借方）

債券持有至到期，收回本金及利息：

借：銀行存款

債權投資減值准備（已計提的減值准備）

貸：債權投資——成本

——利息調整（或借記）（計算）

應收利息或債權投資——應計利息

投資收益（最後擠出來）

對於金融資產的運用，收益和損益一般都是通過「投資收益」進行核算。您說的「利息收入」應該是「財務費用」的下級科目，我們一般在以下兩種情況在涉及攤余成本計量時運用到」財務費用「：

1. 自己發行債券確認費用化利息支出時確認」財務費用-利息支出「。

2. 以融資方式出售商品，每期攤銷未實現融資收益時確認」財務費用-利息收入「。
   

Ⅳ 請教債券處理過程中，有關「應收利息」與「投資收益」賬戶！

債券處理過程中： 1，應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

主要賬務處理（一）企業購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目，按實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——溢折價」科目。（二）按期計提債券利息時，應按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息的金額，借記「應收利息」科目，貸記「可供出售金融資產——公允價值變動」科目；同時，借記「公允價值變動損益」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記「投資收益」科目。（三）未減值貸款計息日，應按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記「利息收入」科目，按本期應攤銷交易費用的金額，借記或貸記「貸款——交易費用」科目，按其差額，借記或貸記「貸款——溢折價」科目。（四）發生的其他應收利息，按合同約定的名義利率計算確定的應收取利息，借記本科目，貸記「利息收入」科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定利息收入。

（五）實際收到利息時，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目，貸記本科目。

Ⅵ 在應付利息日，按照債券投資的實際利率計算應取得的利息收入，確認應收利息和投資收益。是錯還是對呢

錯誤的。

實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下：

1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的購買價款* 實際利率

2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率

3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用

4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息

注意：期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。

(6)溢價債券的投資收益與應收利息擴展閱讀：

特點

1、每期實際利息收入隨長期債權投資賬面價值變動而變動；每期溢價攤銷數逐期增加。這是因為，在溢價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券溢價的分攤而減少。

因此所計算的應計利息收入隨之逐期減少，每期按票面利率計算的利息大於債券投資的每期應計利息收入，其差額即為每期債券溢價攤銷數，所以每期溢價攤銷數隨之逐期增加。

2、在折價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券折價的分攤而增加，因此所計算的應計利息收入隨之逐期增加，債券投資的每期應計利息收入大於每期按票面利率計算的利息，其差額即為每期債券折價攤銷數，所以每期折價攤銷數隨之逐期增加。

Ⅶ 持有至到期投資溢價發行時，為什麼每次的利息收入都大於投資收益誰能用數學證明下

溢價發行發行價大於面值，溢價發行部分應分期攤銷，每期利息收入是面值乘票面利率每期投資收益=每期利息收入-每期溢價攤銷。

Ⅷ 為什麼溢價購買名義利息收入是應收利息,折價購買,名義利息是應計利息

發行債券或者股票時,發行價格超出面值的部分叫做發行企業的溢價收入.

比如債券的面值總額是100萬,發行價格是110萬,那麼發行企業多收到的10萬元就是溢價收入.

Ⅸ 在交易性金融投資收到債券的利息時，貸方是記投資收益還是應收利息，還是兩個都可以啊

宣告發放時借應收利息，貸投資收益。收到時借銀行存款，貸應收利息。如果是股票的話，就用應收股利

Ⅹ 請問購入溢價的債券計入投資收益嗎那自己發行的溢價債券記入應付債券嗎

• 購入溢價的債券，溢價部分不計入投資收益。

借：持有至到期投資——成本（即面值）

——利息調整 （即溢價）

貸：銀行存款

• 自己發行的溢價債券記入應付債券。

債券發行有面值發行、溢價發行和折價發行三種情況。企業應設置「應付債券」科目，並在該科目下設置「債券面值」、「債券溢價」、「債券折價」、「應計利息」等明細科目，核算應付債券發行、計提利息、還本付息等情況。